مالیات بر درآمد مشاغل چیست؟
- بهمن 26, 1401
فهرست مطالب
پارمیس در این مقاله در مورد تعریف مشاغل، مفهوم و نحوه اندازه‌گیری درآمد مشمول مالیات، انواع مشاغل و چگونگی اعمال نرخ مالیات بر درآمد بحث خواهد کرد. کسبه، اصناف حرفه‌ای، صاحبان کارخانه‌ها(پرونده به صورت شخص حقیقی است)، کارگاه‌های تولیدی (به صورت شخص حقیقی است و شرکتی ثبت نشده است) و سایر افرادی که به صورت شخص حقیقی بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد به طور انفرادی یا مشارکت مدنی فعالیت دارند و یا هر عنوان دیگری تحصیل می‌کنند، جزء مشاغل به حساب می‌آیند و درآمد آنها مشمول مالیات است اگر چه ممکن معافیت‌هایی نیز داشته باشد. نرم افزار حسابداری
درآمد مشمول مالیات یعنی چی؟
شاید عبارت درآمد مشمول مالیات را زیاد شنیده باشید اما باید بدانیم منظور از درآمد مشمول مالیات سود حسابداری است که پس از کسر معافیت‌ها باقی می‌ماند. برای مثال اگر شخصی در سال 1400 مبلغ 500 واحد درآمد داشته باشد، و هزینههای قابل قبول آن سال 250 واحد باشد، و در همان سال میزان درآمد تا 100 معاف از مالیات است تنها 150 واحد از درآمد آن سال مشمول مالیات است و نرخ مالیات بر این مبلغ اعمال میشود.
مطالعه پیشنهادی: نرم افزار انبارداری و پایانه فروشگاهی
فرمول درآمد مشمول مالیات در زیر آمده است:
معافیت های – هزینههای قابل قبول و استهلاک – جمع درآمدها = درآمد مشمول مالیات
چنانچه در فرمول بالا می‌بینید هزینه‌هایی باید از درآمدها کسر شود که قابل قبول سازمان امور مالیاتی کشور باشد، یعنی بتوان با اسناد و مدارک آنها را ثابت کرد در غیر این صورت، از طرف سازمان رد خواهند شد. هزینه استهلاک نیز از هزینههای قابل قبول است برای مثال چنانچه صاحب رستورانی، فِری را به مبلغ 100 واحد خریده باشد و در هر سال استهلاک آن 5 واحد باشد از درآمد همان سال کسر میشود. نرم افزار حقوق و دستمزد
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی چقدر است؟
می‌دانیم دولت شریک اشخاص در درآمدی است که کسب کرده‌اند، و نرخ مالیات در واقع میزان درصدی است که دولت در درآمد مشمول مالیات شریک است. در جدول زیر نرخ مالیات اشخاص حقیقی آمده است:
نرخ مقرر در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم | |
تا 50 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات سالیانه | 15% |
مازاد بر 50 میلیون تومان تا میزان 100 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات سالیانه | 20% |
نسبت به مازاد 100 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات سالیانه | 25% |
با مثالی به بررسی محاسبه مالیات خواهیم پرداخت؛ فرض کنید درآمدهای سالانه شخصی 2 میلیارد تومان و هزینههای قابل قبول آن سال 1 میلیارد و ششصد هزار تومان است بنابراین
400.000.000=2.000.000.000-1.600.000.00
400 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات قبل از معافیت است، طبق ماده 101 که سالانه 39 میلیون ششصد هزار تومان معاف از مالیات است.
360.000.000=400.000.000-39.600.000 بنابراین مبلغ 360 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات بعد از معافیت است.
طبق جدول بالا مالیاتی که باید پرداخت شود را به دست می‌آوریم:
7.500.000=15%*50.000.000
10.000.000=20%*50.000.000
65.000.000=25%*260.000.000
جمع این اعداد یعنی 7.500.000 و 10.000.000 و 65.000.000 که میشود 82.500.000 مبلغ مالیاتی است که طی یک سال باید پرداخت شود. نرم افزار CRM
مالیات بر درآمد مشاغل
گروه بندی مشاغل به چه معناست؟
در ابتدا می‌خواهیم بدانیم فلسفه گروه بندی مشاغل توسط قانونگذار چیست. فرض کنید پیرمردی مغازه ده متری کلید سازی دارد بدون شک این شخص از لحاظ تکالیف مالیاتی نباید با فردی که صادرات زعفران دارد یکی باشد؛ از رو اشخاص حقیقی به سه گروه تقسیم شده‌اند(گروه بندی مشاغل) تا از نظر مهم بودن شغل و درآمدی که دارند در انجام تکالیف مالیاتی و نرخ مالیات پرداختی با هم فرق داشته باشند. نرم افزار حسابداری فروشگاهی
گروه اول:
اشخاص زیر از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزء مودیان گروه اول محسوب می‌شوند:
- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان
- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط
- صاحبان هتل‌های سه ستاره به بالاتر
- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها و کلینیک‌های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- صاحبان فروشگاه‌های زنجیره‌ی دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط
- صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری
حتما بخوانید: نرم افزار دریافت و پرداخت و گواهی دیجیتال CSR
گروه دوم:
صاحبان مشاغلی که درآمد ابرازی آنها یعنی فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات براساس اظهارنامه مالیاتی عملکردشان در دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده آنها بیش از مبلغ 18 میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از 55 میلیارد ریال باشد. نرم افزار حسابداری تولیدی
گروه سوم:
مشاغلی که در گروه اول جای نگیرد جزء این گروه به حساب می‌آید.
حال سوالی که مطرح میشود این است که آیا این سه گروه در انجام تکالیف مالیاتی یکسان هستند؟ خیر گروه اول در انجام تکالیف قانونی بسیار شبیه به شرکت‌ها است. این گروه چه درآمد داشته باشند یا نه و سال اولشان باشد یا خیر، باید هر سال اظهارنامه رد کنند، دفاترشان را پلمپ کنند، معاملات فصلی و ارزش‌افزوده هایشان را مانند شرکت‌ها ارائه دهند.
گروه دو و سه تا حدودی زیادی نسبت به گروه اول روند مالیاتی آسان‌تری دارند؛ دفتر قانونی و معاملات فصلی ندارند، حتی تا دو سال بعد که فعالیتشان را شروع کردند هم می‌توانند برای ارائه اظهارنامه از تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده کنند. کارتخوان اندرویدی
سخن پایانی
پارمیس در این مقاله سعی کرد تا توضیحی ساده و قابل فهم در مورد مالیات بر درآمد مشاغل و مالیاتی که باید پرداخت کند ارائه بدهد.
سوالات متداول
بر مبنای مهم بودنشان و بر اساس درآمدی که دارند برخی مشاغل مانند صادرات و واردات، صرافی‌ها، بیمارستان‌ها و دیگر مشاغلی که در گروه اول هستند به اندازه‌ی مهم هستند که اگر درآمدی هم نداشته باشند، باید تکالیف مالیاتی خود را ارائه دهند. اما برخی از مشاغل در گروه اول نیستند اما به دلیل درآمدی که کسب می‌کنند موظف به انجام تکالیف مالیاتی می‌شوند.
درآمد مشمول مالیات طبق فرمول زیر محاسبه میشود: معافیت های – هزینههای قابل قبول و استهلاک – جمع درآمدها = درآمد مشمول مالیاتمشاغل بنابر چه مبناهایی تقسیم بندی می‌شوند؟
درآمد مشمول مالیات چگونه محاسبه میشود؟
