معاون سازمان امور مالیاتی اظهار داشت : درآمدهای مالیاتی در راستای تحقق اقتصاد مقاومتی را از جمله موضوعات محوری برنامه دولت میداند.

معاون پژوهش،برنامه ریزی و امور بین الملل گفت : برای تحقق اهداف اقتصاد مقاومتی به درآمدهای مالیاتی اتکا می کنیم.به گزارش رسانه مالیاتی ایران،عبدی،معاون پژوهش،برنامه ریزی و امور بین المللی سازمان امور مالیاتی کشور تاکید کرد :

با توجه به نقش مالیات های مستقیم در روند اداره کشور و تامین هزینه ها به اهمیت این موضوع اشاره کرد و گفت از محل وصول یک درصد از مالیات بر ارزش افزوده هزینه بسیاری از بیماران سرطانی و یا صدمه دیده در تصادفات پرداخت می گردد.

منتشر شده در اخبار حسابداری

بازنگری های انجام شده در قوانین مالیاتی کشور جهت نیل به اهداف تولید و سرمایه گذاری بیشتر و تشویق مودیان به پرداخت مالیات بوده است.اصلاح مدیریت مالیاتی،عدالت مالیاتی،تعدیل معافیت و تعدیل مالیات از دیگر اهداف سازمان امور مالیاتی است.

شفاف سازی معافیت های مالیاتی از برنامه هایی است که مورد توجه قرار گرفته است.ماده 132 قانون مالیات های مستقیم در این خصوص تصویب شده است بدین گونه که در مناطق کمتر توسعه یافته درآمد ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیر دولتی به مدت 5 سال و در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 10 سال نرخ صفر مالیاتی را شامل می شود.

مالیات با نرخ صفر یک روش است که در آن مودیان مشمول باید اسناد و مدارک حسابداری مربوط به درآمدهای خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تحویل بدهند سپس این مدارک توسط این سازمان مورد بررسی قرار گرفته و با توجه به میزان درآمد،مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می شود.

بدین ترتیب طرح اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم با هدف قرار دادن معافیت های مالیاتی تولید ملی را حمایت و توسعه اقتصادی را به همراه دارد از سوی دیگر نهادهای مدنی و اجتماعی با حمایت معافیت های مذکور امکان ارائه خدمات بهتری را متضمن می باشند.

 

 

 

منتشر شده در اخبار حسابداری

پرداخت به موقع مالیات سبب ایجاد رفاه اجتماعی بیشتر می شود.مالیات بر ارزش افزوده یک نوع پرداخت مالیات به صورت غیر مستقیم است که مصرف کننده در هنگام خرید کالا آن را به همراه هزینه کالا پرداخت می کند و فروشنده باید مقدار مالیات دریافتی را در زمان مشخص شده به سازمان مالیاتی کشور پرداخت نماید.مالیات بر ارزش افزوده سبب می شود رفاه اجتماعی توسعه بیشتری یابد به گونه ای که در ابتدا کشورهای اروپایی از آن در جهت توسعه اقتصاد خود استفاده می کردند و با گذشت زمان و مشخص شدن مزیت های گسترده آن در رفاه اجتماعی،کشورهای پیشرفته و یا در حال توسعه دیگر تصمیم به وضع قانون مالیات بر ارزش افزوده کردند.از مزیت های مالیات بر ارزش افزوده می توان به موارد زیر اشاره کرد : 

 

 

  • درآمد زایی
  • ثبات نسبی
  • حداقل فرار مالیاتی
  • بازرسی و حسابرسی
  • بازرگانی منظم
  • بهبود تجارت خارجی
  • نوسازی
  • حمایت موثر و ایجاد رفاه اقتصادی

درآمدزایی از طریق درآمدهای مالیاتی به ویژه درآمدهای حاصل از مالیات بر ارزش افزوده که روش آسان تری نسبت به سایر درآمدهای مالیاتی دیگر است توسعه و رفاه اجتماعی را به دنبال خواهد داشت و سبب می شود که دولت از اتکا به درآمدهای نفتی که به سبب ناپایداری قیمت آن در بازار نفت تغییرات زیادی پیدا می کند فارغ گردد.

مالیات بر ارزش افزوده که یکی از ارکان اصلی مالیات کشور را به خود اختصاص داده است چند سالی است که به طور مداوم بررسی و اجرا می گردد به گونه ای که در طرح های اصلی همانند طرح سلامت با عنوان منبع مالی مطمئن برای تامین بودجه این طرح مورد توجه قرار گرفته است از منظر دیگر،مالیات بر ارزش افزوده رابطه مستقیمی با میزان مصرف دارد بنابراین می توان نتیجه گرفت که افرادی که پرمصرف هستند مالیات بیشتری را می پردازند از این رو با کاهش فاصله طبقاتی ناشی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده رفاه اجتماعی مردم نیز به نسبت قابل توجهی فراهم می گردد.

در پایان می توان گفت مالیات بر ارزش افزوده یکی از روش های عادلانه پرداخت مالیات برای قشرهای مختلف جامعه می باشد به همین دلیل رونق اقتصادی و رفاه اجتماعی را تضمین می کند.

منتشر شده در مقالات

معاون مالیات های مستقیم سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد : آخرین فرصت اشخاص حقوقی و صاحبان املاک اجاره داده شده جهت ارائه الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد خود در سال 1394 در روز 31 تیر ماه اعلام شده است.

به نقل از رسانه های مالیاتی،محمد تقی پاکدامن،معاون مالیات های مستقیم سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد : بر اساس قوانین تصویب شده مالیات های مستقیم آخرین فرصت ارائه اظهارنامه الکترونیکی اشخاص حقوقی و اجاره املاک برای عملکرد در سال 1394 که قابل تمدید نخواهد بود 31 تیر ماه می باشد.

در ادامه سخنان وی در این زمینه شرط استفاده از هرگونه معافیت مالیاتی ارائه اظهارنامه در موعد تعیین شده قانونی می باشد.وی افزود در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در زمان مشخص شده توسط اشخاص حقوقی افراد مشمول موظف به پرداخت جریمه ای معادل 40 درصد مالیات تعلق گرفته به آن ها خواهند شد که این جریمه غیر قابل بخشودگی است.

همچنین وی در زمینه مالیات بر درآمد اجاره املاک گفت : بر طبق قوانین موجود در مالیات های مستقیم،درآمدهای حاصل از اجاره املاک مسکونی در تهران تا مجموع 150 متر مربع زیر بنای مفید و در سایر نقاط تا 200 متر مربع زیر بنای مفید معاف از پرداخت مالیات می باشند.

ایشان خاطر نشان کردند که اشخاص حقوقی و صاحبان املاک قابل اجاره تنها تا پایان تیر ماه فرصت دارند که اظهارنامه الکترونیکی خود را از طریق وب سایت رسمی سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نمایند.

وی اظهار داشت : دیگر نیازی به ارائه اظهارنامه به صورت کاغذی به ادارات مربوطه نیست و کد رهگیری مورد نظر به عنوان رسید تسلیم اظهارنامه مالیاتی منظور می گردد همچنین مودیان می توانند مالیات خود را به صورت الکترونیکی پرداخت نمایند و دیگر ضرورتی به مراجعه مستقیم به ادارات مالیاتی ندارند.

منتشر شده در اخبار حسابداری

 آیین نامه  جدید سازمان مالیاتی کشور 

بر اساس آیین نامه اجرایی سازمان امور مالیاتی کشور ماده 169 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی تبصره شماره 3 مصوب 94/4/31 به شماره ۴۶۳۷۸-۳۹۴۹-۲۰۰ مورخ 95/3/18 که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است بدین شرح می باشد.
بر اساس این آیین نامه مقررات تصویب شده از تاریخ 95/1/1 لازم الاجرا می باشد و کلیه ی افراد مشمول باید برای فصل بهار و تابستان سال 1395 بر اساس قوانین و مقررات قبلی سازمان امور مالیاتی کشور اقدام به ارسال لیست معاملات خود نمایند.

سیدکامل تقوی نژاد

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

منتشر شده در اخبار حسابداری

 

مختصری درباره مالیات بر ارزش افزوده

هرگونه ماليات بر ارزش افزوده پرداخت شده در زمان خريد توسط مؤديان اعم از واردكنندگان، توليدكنندگان، توزيع‌كنندگان و صادركنندگان كه در اين نظام مالياتي به‌عنوان عامل وصول و نه پرداخت‌كننده ماليات محسوب مي‌شوند، طلب ايشان از دولت محسوب شده و به‌صورت فصلي با سازمان امور مالياتي تسويه مي‌شود. تسويه مطالبات مؤديان بابت ماليات‌هاي پرداختي ايشان در زمان خريد، يا از طريق كسر از مطالبات دريافتي از خريداران و يا از طريق استرداد توسط سازمان امور مالياتي كشور به ايشان صورت مي‌پذيرد.

 

تكاليف فعالان اقتصادي در خصوص پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

اشخاص حقيقي و حقوقي اعم از توليدكنندگان، توزيع‌كنندگان و عرضه‌كنندگان كالا و خدمات مشمول كه با توجه به اعلام سازمان امور مالياتي كشور اقدام به ثبت‌نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده مي‌كنند و همچنين وارد و صادركنندگان كالاها و خدمات، در زمان خريد يا واردات كالاها و خدمات، علاوه بر بهاي كالا و خدمات خريداري شده، ماليات بر ارزش افزوده متعلق را نيز پرداخت مي‌نمايند. ولي از آنجا كه اين نظام مالياتي يك نظام مالياتي به‌منظور اخذ ماليات از فعالان اقتصادي است، اين ماليات‌هاي پرداختي، «طلب فعالان اقتصادي» از سازمان امور مالياتي محسوب مي‌شود.

از طرف ديگر، فعالان اقتصادي ثبت‌نام شده بايد در زمان عرضه كالاها و خدمات علاوه بر بهاي كالاها و خدمات، ماليات بر ارزش افزوده متعلق را نيز از خريداران محصولات خود اخذ و آن را به‌عنوان «طلب دولت» نزد خود نگهداري نمايند. در پايان دوره‌هاي مالياتي سه‌ماهه، هر يك از مؤديان اين نظام مالياتي با تسليم اظهارنامه‌هاي مخصوص و مختصر، پس از كسر طلب خود بابت ماليات بر ارزش افزوده‌هاي پرداختي از ماليات‌هاي وصولي به نيابت از دولت كه نزد ايشان است، مانده را با سازمان امور مالياتي كشور تسويه مي‌نمايد.

در اين حالت، درصورتي كه مانده اين تفاضل، بدهي مؤدي به سازمان امور مالياتي را نشان دهد، مابه‌التفاوت به‌عنوان ماليات قابل پرداخت به حساب سازمان امور مالياتي پرداخت مي‌شود. اما درصورتي كه طلب مؤدي از دولت بيش از طلب دولت از ايشان باشد، مي‌تواند مانده طلب خود را با ارائه درخواست از سازمان امور مالياتي، مسترد نمايد.

 

كالاهاي معاف از ماليات بر ارزش افزوده کدامند؟

مالیات بر ارزش افزوده نیز مانند برخی از انواع دیگر مالیات، معافیت هایی را در برمیگیرد. معافيت‌هاي اين نظام مالياتي عموماً اقلام سبد كالاهاي مصرفي خانوارهاي كم‌درآمد را شامل مي‌شود كه عبارتند از:

 

1- انواع دام و طيور زنده، آبزيان، زنبور‌عسل و كرم ابريشم.

2- خدمات بانكي.

3- خدمات حمل‌ونقل عمومي. مسافري درون و برون شهري جاده‌اي، ريلي، هوايي و دريايي.

4- اقلام عمده و ضروري سبد مصرفي خانوار (نان، گوشت، قند، شكر، برنج، حبوبات، سويا، شير، پنير، روغن‌نباتي و شير خشك مخصوص تغذيه كودكان).

5- انواع دارو و خدمات بهداشتي – درماني.

6- محصولات و نهاده‌هاي كشاورزي.

7- اقلام فرهنگي مانند كتاب، مطبوعات، دفاتر تحرير و انواع كاغذ چاپ، تحرير و مطبوعات.

8- خريد، فروش و اجاره اموال غيرمنقول (زمين و ساختمان).

9- فرش دستباف.

10- خدمات توان‌بخشي و حمايتي.

11- خدمات پژوهشي و آموزشي.

 

 

انواع ماليات بر ارزش افزوده کدامند؟

 

ماليات بر ارزش افزوده از نوع توليدي (VATp):

در روش ماليات بر ارزش افزوده از نوع توليدي، ماليات كلي بر فروش اعمال مي‌شود. اين نوع ماليات هم بر كالاهاي مصرفي و هم كالاهاي سرمايه‌اي اعمال مي‌گردد. يعني به خريد كالاهاي سرمايه‌اي توسط بنگاه اقتصادي اعتبار مالياتي تعلق نمي‌گيرد.

از آنجايي که در ماليات بر ارزش افزوده از نوع توليدي، هزينه کالاهاي سرمايه‌اي نيز مشمول ماليات مي‌شود، ممکن است انگيزه سرمايه‌گذاري به دليل بالا رفتن هزينه‌هاي سرمايه‌گذاري کاهش يابد. با وجود اينكه اين روش داراي پايه مالياتي گسترده‌اي است و باعث ايجاد درآمد بيشتر براي دولت مي‌شود، به دليل برخي از اهداف مدنظر از جمله كارايي نظام مالياتي، از اين روش صرف نظر شده است.

 

ماليات بر ارزش افزوده از نوع درآمدي (VATI):

ماليات بر ارزش افزوده از نوع درآمد، ماليات بر فروش توليد خالص كالاها مي‌باشد. در اين نوع از ماليات بر ارزش افزوده، استهلاک از پايه ماليات کسر شده و سرمايه‌گذاري خالص مشمول ماليات مي‌شود.

اين روش نسبت به روش ماليات بر ارزش افزوده توليدي، پايه مالياتي كوچكتري دارد اما همچنان به بخش توليد و سرمايه‌گذاري در اقتصاد، تحميل مي‌شود.

 

ماليات بر ارزش افزوده از نوع مصرف (VATc):

اين نوع ماليات بر ارزش افزوده بر مبناي كالاها و خدمات مصرفي مي‌باشد. در اين روش کليه مخارج سرمايه‌گذاري ناخالص از پايه مالياتي حذف مي‌شود.

در روش ماليات بر ارزش افزوده از نوع مصرف، همانطور كه مشاهده مي‌شود، سرمايه‌گذاري و استهلاك از شمول پايه مالياتي خارج شده، يعني در اين حالت بار مالياتي از توليد به مصرف انتقال يافته است. اين امر باعث بالا رفتن انگيزه سرمايه‌گذاري و توليد در اقتصاد مي‌شود. بنابراين اكثر كشورهاي اجرا كننده نظام ماليات بر ارزش افزوده از اين روش استفاده مي‌نمايند.

 

برای مشاهده سایر انواع مالیات، مقاله انواع مالیات در ایران کدامند؟ را بخوانید.

منتشر شده در اخبار حسابداری
چهارشنبه, 09 تیر 1395 10:05

انواع مالیات در ایران کدامند؟

مقوله ماليات، به موازات امور ديواني و محاسباتي، ‌از زمان پيدايش دولتها بوده است و سابقه تاريخي دارد. امروزه، هيچ واحد اقتصادي و موسسۀ انتفاعي و حتي غيرانتفاعي وجود ندارد كه در امور روزمره با پرداخت ماليات و مسائل مالياتي سرو كار نداشته باشد. اگر شما نیز تجربه انتقال ملک، منحل کردن شرکت و یا تحویل واحد استیجاری به مالک آن و ده ها اقدامات و تغییر و تحولات دیگر را داشته باشید، قطعاً با آثار حقوقی آن نیز آشنایی دارید که این امر نیز با مراجعه به اداره مالیات انجام می پذیرد.

موضوع ماليات در كشورهاي پيشرفته صنعتي به اندازه اي حياتي و حائز اهميت است كه كارفرمايان،‌ به دانش مالياتي مسئولان مالي خود اكتفاء و اتكاء نكرده، و از خدمات تخصصي حسابداران رسمي و مشاوران مالياتي مجرب، در كنار كادر مالي سازمان خود، بهره‌ می گیرند.

تعریف مالیات

مالیات در واقع انتقال بخشی از درآمدهای جامعه به دولت و یا بخشی از سود فعالیت‌های اقتصادی است که نصیب دولت می‌گردد زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سود‌ها را دولت فراهم ساخته‌ است. مالیات به مثابه یک نوع هزینه اجتماعی است که آحاد یک ملت در راستای بهره وری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آنرا پرداخت نمایند تا توانائی‌های جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود.

انواع مالیات در دو دسته اصلی مستقیم و غیر مستقیم طبقه بندی می شوند. که هر طبقه زیرشاخه های دیگری را در برمیگیرد.

مالیات مستقیم را می توان مالیات بر درآمدها، سود یا مالیات بر ثروت و امثال آن نیز نامید. این مالیات بطور مستقیم از درآمد یا دارایی افراد حقیقی و حقوقی اخذ می شود.

مالیات غیر مستقیم مالیاتهایی هستند که پرداخت کننده آن فرد معینی نیست و دارای قابلیت انتقال بالایی است. مالیات غیر مستقیم، روی مصرف کالاها و فعالیتهایی وضع میشود که بطور غیر مستقیم روی درآمد موثر می باشد. مثلاً مالیات بر کالاهایی خاص مانند تنباکو، سیگار، نوشابه، بلیط سینما و امثال آن از این نوع است.

زیر شاخه های انواع مالیات های مستقیم و غیر مستقیم

 

۱- مالیاتهای مستقیم، همانطور که گفتیم به طور مستقیم از دارائی درآمد افراد وصول و شامل مالیات بر دارائی و مالیات بر درآمد می‌باشد.

الف: مالیات بر دارائی

۱ - مالیات سالانه املاک 

۲ - مالیات بر ارث 

۳ - حق تمبر 

۴ - مالیات بر درآمد اتفاقی

 

ب: مالیات بر درآمد

۱ - مالیات بر درآمد اجاره املاک 

۲ - مالیات بر درآمد کشاورزی 

۳ - مالیات بر درآمد حقوق 

۴ - مالیات بر درآمد مشاغل 

۵ - مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی 

۶ - مالیات بر درآمد اتفاقی

 

۲ - مالیاتهای غیر مستقیم نیز همانطور که گفتیم بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده تحمیل می‌گردد که دارای دو نوع مالیات بر واردات و مالیات بر مصرف و فروش است.

الف : مالیات بر واردات

۱ - حقوق گمرکی 

۲ -سود بازرگانی 

۳ - ۳۰ % از مبلغ اتومبیل‌های وارداتی 

۴ - 15 % حق ثبت

 

ب : مالیات بر مصرف و فروش

۱- مالیات بر فرآورده‌های نفتی 

۲ - مالیات تولید الکل طبی و صنعتی 

۳ - مالیات نوشابه‌های غیر الکلی 

۴ - مالیات فروش سیگار 

۵ - مالیات اتومبیل 

۶ - ۱۵ % مالیات اتومبیل‌های داخلی 

۷ - مالیات فروش خاویار 

۸ - مالیات حق اشتراک تلفن خودکار و خدمات بین الملل 

۹ - مالیات ضبط صوت و تصویر

 

مالیات بر ارزش افزوده چه نوع مالیاتی است؟

مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیمی است که مصرف‌کننده (خریدار) آن را به همراه بهای خرید اجناس و خدمات می‌پردازد و دریافت کننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرف‌کننده محسوب نمی‌شود، اینست که او حق دارد کل مالیات‌های ارزش افزوده پرداختی خود را از کل مالیات بر ارزش افزوده های دریافتی کسر کرده و مابه تفاوت را به دولت بپردازد.

قانون مالیات بر ارزش افزوده با اختیارات ناشی از ماده ۸۵ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران در ۵۳ ماده و ۴۷ تبصره در تاریخ ۱۳۸۷/۲/۱۷ در کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی تصویب شده‌است تا در مدت آزمایشی ۵ سال از تاریخ اول مهرماه ۱۳۸۷ به اجرا گذاشته شود. این قانون در واقع جایگزین قانون تجمیع عوارض شده است.

 

منتشر شده در اخبار حسابداری

مودیان مالیاتی در هر دوره و در موعد مشخصی موظفند که اسناد، دفاتر، اظهارنامه، گزارشات فصلی، لیست حقوق، بیمه و ... را به ادارات امور مالیاتی، دارایی و سایر مراجع ذیربط ارائه دهند و در صورتی که در ارائه این موارد تخلفی صورت بگیرد، مشمول جریمه های مالیاتی خواهند بود. در ادامه جرایم مالیاتی قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه مصوب 31/04/1394 را برایتان لیست کردیم تا با نگاهی کوتاه، با انواع جریایم مالیاتی و مبالغ جریمه ها آشنا شوید.

 

ماده ٤٣ ق.م.م: حذف شد

ماده ٥١ ق.م.م: تخلف از مقررات فصل تمبر به مبلغ ٢ برابر حق تمبر

ماده ١٦٩ ق.م.م: عدم صدور صورتحساب و درج شماره اقتصادي و استفاده سوء آن براي خود و ديگران با مسئوليت تضامني و ٢٪‏ و عدم ارائه فهرست معاملات ١٪‏

ماده ١٩٠ ق.م.م: پرداخت ماليات پس از سررسيد معادل ٢/٥٪‏ به ازاي هر ماه

ماده ١٩٢ ق.م.م: جريمه عدم تسليم اظهارنامه اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل ٣٠٪‏ ماليات متعلق و ساير مؤديان (مانند ماده ٧٨،٨٠،٢٦،٨٨،١٢٦، ١١٦) طبق حكم صدر ماده مذكور برابر ١٠ ٪‏ ماليات متعلق ميباشد.

ماده ١٩٣ ق.م.م: عدم تسليم ترازنامه و سود و زيان و عدم ارائه دفاتر ٢٠٪‏ ماليات متعلقه براي هر كدام

تبصره ماده ١٩٣ ق.م.م: عدم تسليم هر كدام از موارد ماده فوق در دوره معافيت، عدم استفاده از معافيت در سال مربوطه

ماده ١٩٤ ق.م.م: اختلاف بيش از ١٥٪‏ درآمد إبرازي با قطعي در اجراي ماده ١٥٨، لغو بخشودگي تا ٣ سال و دريافت جرايم                            

ماده ١٩٥ ق.م.م: عدم تسليم اظهارنامه موضوع ماده ١١٤ مديران قبل از انحلال معادل٢٪‏ سرمايه پرداختي و جريمه تسليم اظهارنامه خلاف واقع ١٪‏ سرمايه

ماده ١٩٦ ق.م.م: جريمه مديران تصفيه در صورت تقسيم دارايي شخص حقوقي قبل از تصفيه امور مالياتي و سپرده تامين معادل ٢٠٪‏ ماليات متعلقه

ماده ١٩٧ ق.م.م: عدم تسليم ليست حقوق ٢٪‏ و عدم تسليم قرارداد پيمانكاري ١٪

ماده ١٩٩ ق.م.م: عدم كسر و ايصال مالياتهاي تكليفي معادل ١٠٪‏ و ماهيانه ٢/٥٪

ماده ٢٠٠ ق.م.م: جريمه عدم انجام تكاليف دفاتر اسنادرسمي معادل ٢٠٪‏ و در صورت تكرار حبس تعزيري درجه شش

ماده ٢٠١ ق.م.م: اظهارات كذب به قصد فرار از پرداخت ماليات براي ٣ سال متوالي به حبس از٣ ماه تا ٢ سال و محروميت از كليه معافيت ها و بخشودگي ها

ماده ٢١١ ق.م.م: عدم پرداخت يا تقسيط بدهي پس از ابلاغ برگ اجرایی معادل ١٠٪‏ جمع بدهي مالياتي و جرايم متعلقه

 

توصیه می کنیم حتماً مقاله " ۵ وظیفه واحد حسابداری که در موعد مقرر قانونی باید انجام شود کدامند؟ " را جهت آشنایی بهتر با این موارد بخوانید.

 

آیا به واحد ها و شرکت هایی که عدم فعالیت دارند نیز مالیات تعلق میگیرد؟

یکی از نکاتی که خیلی از افراد توجهی به آن ندارند، عدم فعالیت یک شرکت است. بیشتر فعالان اقتصادی خیلی مشتاقانه شرکتی را به ثبت می رسانند و سعی می کنند با حوصله و مرتب کارها را جلو ببرند تا فعالیت اصلی خود را آغاز نمایند. در حالی که مالیات به این افراد نیز تعلق خواهد گرفت!

اگر شما کسب و کاری دارید که فعلا” پس از یک سال و یا چند ماه هنوز معامله و یا فعالیتی نداشته اید به چند نکته مهم توجه کنید:

 

- پس از ثبت شرکت، مشخصات شما از طریق اداره ثبت شرکت ها به اداره دارایی گزارش خواهد شد.

- عدم فعالیت به معنی عدم تشکیل پرونده مالیاتی نیست.

- مشاغلی که عدم فعالیت دارند باید برای ثبت نام شماره اقتصادی و مالیات بر ارزش افزوده اقدام کنند.

- عدم فعالیت یعنی اینکه حساب بانکی شرکت تاسیس شده هیچگونه گردشی نداشته باشد حتی برای مصارف شخصی.

- این افراد ملزم به گرفتن دفاتر پلمپ قانونی می باشند.

- خرید تجهیزات برای انجام فعالیت در سال بعد جزو فعالیتهای شما محسوب می گردد به تاریخ خرید توجه کنید.

- از هرگونه خرید و فروش برای اعضا به نام شرکت خودداری کنند، چون طرف معامله شما نام شما را گزارش خواهد کرد.

- اظهارنامه های ارزش افزوده باید به صورت صفر در مهلت های مقرر ارائه شوند.

- اگر در اساسنامه آورده نقدی دارند باید در حساب بانکی و در اظهارنامه عملکرد نشان داده شود.

- در عدم فعالیت فقط ثبت نکردن رویدادها مهم نیست، باید هیچ رویدادی انجام نشده باشد.

با رعایت یک سری اصول کلی که به اختصار بیان شد می توانید در عدم فعالیت هم مشمول جریمه مالیاتی نشوید.

 

منتشر شده در اخبار حسابداری

با توجه به اصلاح قانون مالیات‌ های مستقیم آگاهی مودیان از قانون مالیات ‌های مستقیم کمک قابل توجهی به آنان در عمل به وظایف قانونی و بهره‌مندی از تسهیلاتی که قانون برای مودیان و عدم تعلق جریمه ‌های احتمالی که قانون‌گذار برای آنان پیش‌بینی کرده، می‌کند. مالیات به عنوان یکی از ارکان نظام درآمدی کشور براساس قوانین و سیاست‌ ابلاغی اقتصاد مقاومتی و برنامه ششم توسعه، مورد وفاق همه نخبگان، مسئولین و عموم مردم است.

طبق اصلاحیه قانون مالیات ‌های مستقیم اشخاص حقوقی موظفند ۲۵ درصد مالیات دهند و در صورتی که اشخاص از صندوق فروش مکانیزه یا صندوق فروشگاهی استفاده نمایند، مشمول بخشودگی ۱۰ درصدی مالیات می‌شوند.

در این بخش به دانستی‌های مالیات از جمله تعریف اشخاص حقوقی و تکالیف و وظایف آنها خواهیم پرداخت.

 

اشخاص حقوقی چه کسانی هستند؟

کلیه شرکت‌ها، موسسات، شعب شرکت ‌های خارجی و امثال این ها که توسط اداره ثبت شرکت‌ ها و مالکیت صنعتی (و یا تشکیلات قانونی) احراز هویت شده و به لحاظ قانونی ثبت می‌شوند و همچنین شرکت ‌های دولتی، وزارتخانه ‌ها، نهاد های عمومی و… که براساس قانون و یا مصوبه، فعالیت می‌نمایند و یا اینکه فعالیت آنها منوط به صدور مجوز توسط مراجع قانونی می ‌باشد (مانند اتحادیه‌ ها و مجامع صنفی، انجمن‌ های حرفه‌ای، احزاب و…) به‌ عنوان اشخاص حقوقی تلقی می‌شوند.

 

نرخ مالیات ۲۵ درصدی اشخاص حقوقی

درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی، جمع درآمد شرکت‌ ها و درآمد ناشی از فعالیت‌ های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان ‌های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت‌ های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات قانون مذکور دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%) خواهند بود.

 

اخذ مالیات از کل درآمد مشمول برای حقوقی ‌های غیر تجاری

در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تأسیس نشده‌اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات وصول می‌شود. اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره‌ برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت ‌هایی که مستقیماً یا به ‌وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می‌دهند؛ یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی یا واگذاری فیلم‌ های سینمایی از ایران تحصیل می‌کنند، به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهند بود.

نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می‌کنند، طبق مقررات مربوط به قانون مالیات ‌ها مشمول مالیات می‌باشند.

ضمنا در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات‌هایی که قبلا پرداخت شده‌است، با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.

 

معافیت حداکثر ۵ درصدی برای ابراز مالیات

براساس ماده ۱۰۵ قانون و تبصره ‌های آن به ازای هر ده درصد (۱۰%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقوقی نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آن ‌ها، یک‌ واحد درصد و حداکثر تا پنج ‌واحد درصد از نرخ‌ های مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف، تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارایه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام ‌شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

 

تعیین درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی

قبل از آن‌که ماده (۱۰۶) قانون مالیات ‌ها مورد بازنگری قرار گیرد. ماموران مالیاتی درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی را از دو طریق رسیدگی به دفاتر و روش علی الراس تعیین می‌شد.

 

تعیین مالیات براساس نظام یکپارچه اطلاعات

در حالیکه در اصلاحیه قانون مالیات ‌ها قانون‌گذار به منظور شفافیت فعالیت ‌های اقتصادی و استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی و نیز تعیین دقیق درآمد مشمول مالیات، پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی اشخاص حقیقی و حقوقی را در سازمان امور مالیاتی پیش‌بینی نمود. از این رو ماده (۱۰۶) قانون مالیات ‌ها بقرار ذیل اصلاح شد:

- ماده ۱۰۶ صراحت دارد:‌ درآمد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی (به‌ استثنای درآمد هایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است) بر اساس میزان سود دهی فعالیت و مقررات مواد (۹۴)، (۹۵) و (۹۷) قانون مالیات‌ها و تبصره آن تعیین می‌شود.

- از آنجایی‌که ماده فوق به برخی از مواد قانون مالیات ‌ها استناد نموده‌ است، از این رو در ادامه ضروری است موارد مذکور مورد مطالعه قرار گیرند.

 

مالیات براساس کل فروش کالا و خدمات

براساس ماده ۹۴، اصولاً روش محاسبه درآمد مشمول مالیات مودیان براساس کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان پس از کسر هزینه ‌ها و استهلاکات حاصل می‌شود.

 

تنظیم و نگهداری دفاتر مالیاتی

در صدر ماده ۹۵، اشخاص حقوقی همچون صاحبان مشاغل موظف‌اند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد که با رعایت اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری در خصوص تجار تنظیم می‌گردد، برای تشخیص درآمد مشمول مالیات نگهداری و اظهارنامه ‌های مالیاتی خود را نیز براساس آنها تنظیم نمایند.

- درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی که همچون اشخاص حقیقی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند به استناد اظهارنامه مالیاتی مودی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارایه شده و مورد پذیرش قرار گرفته باشد، خواهد بود، اما چنانچه مودی از ارایه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری نماید سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی، براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام کند. (ماده۹۷)

 

تکالیف و وظایف اشخاص حقوقی

در قانون مالیات‌های مستقیم وظایف و تکالیف متعددی برای اشخاص حقوقی در نظر گرفته شده است که در ذیل به اهم آنها اشاره می‌شود.

 

*ارایه اظهارنامه مالیاتی

اشخاص حقوقی مکلف‌اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکاء و سهامداران و حسب مورد میزان سهم ‌الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است ارائه و مالیات متعلق را پرداخت نمایند. پس از ارائه اولین فهرست مزبور، ارائه فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود.

محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی‌باشند، تهران است.

حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهدبود.(ماده۱۱۰)

 

* پلمب دفاتر قانونی

در سالهای گذشته اشخاص حقوقی پس از تهیه دفاتر قانونی (روزنامه و کل) به اداره ثبت شرکت‌ها مراجعه و اقدام به پلمب دفاتر می نمودند. اما طی سالهای اخیر باجه های ویژه ای در ادارات پست برای این امر (پلمب دفاتر) اختصاص داده شده که اشخاص حقوقی می‌توانند با مراجعه به آنها و تکمیل فرم‌های مربوطه و پرداخت بهای دفاتر و هزینه ارسال آنها نسبت به تحویل دفاتر پلمب ‌شده توسط باجه‌ های مربوطه اقدام نمایند.

اشخاص مذکور بایستی قبل از شروع سال مالی جدید اقدام به پلمپ دفاتر نموده، بدین معنی که برای عملکرد سال ۱۳۹۴ مودیان می‌بایست تا 29/12/93 نسبت به پلمپ دفاتر اقدام کرده‌ باشند و برای عملکرد سال ۹۵ نیز موظف‌اند تا پایان مهلت (29/12/94) نسبت به پلمپ دفاتر اقدام نمایند.

 

*پرداخت حق تمبر

طبق ماده ۴۸ و تبصره‌ های آن،‌ اشخاص حقوقی باید ظرف مدت دو ماه از تاریخ ثبت قانونی، مالیات نیم در هزار حق تمبر را پرداخت نمایند. ضمنا در مورد شرکت‌هایی که به افزایش سرمایه اقدام می‌نمایند، مکلف‌اند ظرف دو ماه از تاریخ افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت‌ها نسبت به ابطال تمبر اقدام نمایند.

ضمنا در صورتی که اشخاص مذکور از این امر تخطی نمایند متخلف محسوب شده و علاوه بر پرداخت اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن نیز مشمول جریمه می‌شود. (ماده ۵۱)

همچنین به‌موجب ماده(۲۷) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقاء نظام مالی کشور، شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار یا بازار خارج از بورس موضوع قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران که از محل آورده نقدی یا مطالبات حاصل شده سهامداران، افزایش سرمایه می‌دهند، از پرداخت حق تمبر موضوع ماده (۴۸) قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره آن معاف می باشند.

 

* ارائه لیست حقوق بگیران

اشخاص حقوقی بایستی هنگام پرداخت یا تخصیص حقوق، مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵ این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن اراوه لیست حقوق ‌بگیران که حاوی مشخصاتی نظیر نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن می‌ باشد به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت نموده و در ماه‌ های بعد فقط تغییرات را اعلام نمایند.

پرداخت‌هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‌باشند، با عنوان حق‌المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‌کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات ‌ها، مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (۱۰%) می ‌باشد و کارفرمایان موظف‌اند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین شده در ماده (۸۶) این قانون با اعلام مشخصات دریافت‌کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود. (ماده ۸۶ و تبصره آن)

 

*صدور صورتحساب و درج شماره اقتصادی

اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغلی که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی می‌شوند، مکلف‌اند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورت حساب‌ ها، قرارداد ها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.

عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود، حسب‌ مورد مشمول جریمه‌ای معادل دو درصد مبلغ مورد معامله می‌شود.

همچنین عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روش‌هایی که تعیین می‌شود مشمول جریمه‌ای معادل یک‌درصد معاملاتی که فهرست آن‌ ها ارائه نشده است، می‌باشد. در صورتی‌که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف‌کننده نهایی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده (۸۱) قانون مالیات‌ها باشند، درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست.(ماده ۱۶۹ و تبصره ۱ آن)

 

*استفاده از سامانه صندوق فروشگاهی

مؤدیان مالیاتی موضوع ماده (۱۶۹) موظف‌اند از سامانه صندوق فروشگاهی «صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش» و تجهیزات مشابه استفاده کنند. معادل هزینه‌ های انجام شده بابت خرید، نصب و راه‌اندازی تجهیزات فوق اعم از نرم‌ افزاری و سخت‌ افزاری از مالیات قطعی‌شده مؤدیان مزبور در اولین سال استفاده و یا سال‌های بعد آن قابل کسر است.

سازمان امور مالیاتی موظف است به تدریج و بر اساس اولویت، اشخاص مشمول حکم این تبصره را تعیین کند و تا شهریور ماه هرسال از طریق درج در یکی از روزنامه ‌های کثیر الانتشار و روزنامه رسمی کشور اعلام و از ابتدای فروردین ماه سال بعد از آن اعمال نماید. برای کسب اطلاعات بیشتر درباره صندوق فروشگاهی میتوانید مقاله "صندوق فروشگاهی چیست و چرا باید صندوق فروشگاهی داشته باشیم؟" را مطالعه نمایید.

 

*بخشودگی ۱۰ درصد مالیات برای استفاده از صندوق فروشگاهی

معادل ده درصد (۱۰%) از مالیات ابرازی عملکرد مؤدیانی که توسط سازمان امور مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروشگاهی و تجهیزات مشابه شده‌اند مشروط به رعایت آیین‌نامه اجرایی مربوط، برای مدت دو سال اول بخشوده می‌شود. عدم اجرای حکم این تبصره موجب تعلق جریمه‌ای به‌میزان دو درصد(۲%) فروش می‌باشد. ( تبصره ۲ ماده ۱۶۹) برای دریافت اطلاعات بیشتر درباره نحوه تهیه صندوق فروشگاهی میتوانید "پوز و صندوق فروشگاهی و صندوق مکانیزه فروش" را ملاحظه کنید.

 

* ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

اشخاص حقوقی مکلف‌اند علاوه بر تکالیف و وظایفی که قبلا به آنها اشاره شد، در نظام مالیات بر ارزش افزوده نیز ثبت ‌نام نموده و به سایر وظایفی که در قانون مذکور برای آنان پیش‌بینی شده‌است پایبند باشند.

منتشر شده در اخبار حسابداری

نمایندگان مجلس شورای اسلامی در جلسه علنی صبح امروز پارلمان ایرادات شورای نگهبان به لایحه اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم را مورد بررسی قرار دادند.

 

به گزارش خبرنگار پارلمانی خبرگزاری تسنیم، وکلای ملت برای تامین نظر این شورا ماده ۹۷ قانون مالیات‌های مستقیم موضوع بند ۲۴ را اصلاح کردند که براین اساس مقرر شد درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند، به استناد اظهارنامه مالیاتی مودی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارائه شده و مورد پذیرش قرار گرفته باشد، خواهد بود.

طبق این مصوبه مجلس سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند اظهارنامه‌های مالیاتی دریافتی را بدون رسیدگی قبول و تعدادی از آنها را براساس معیارها و شاخص‌های تعیین شده و یا به طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار دهد. در صورتی که مودی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند،‌ سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می‌نماید. در صورت اعتراض مودی چنانچه ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مودی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، این حکم مانع از تعلق جریمه‌ها و اعمال مجازات‌های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نخواهد بود.

حکم موضوع تبصره ماده ۲۳۹ این قانون در اجرای این ماده جاری است.

بهارستان‌نشینان همچنین تبصره ۳ ماده ۱۶۹ را اصلاح کردند که براین اساس مصوب شد ترتیبات اجرایی احکام این ماده و تبصره ۱ آن و تعیین مصادیق معاملات مشمول به حد آستانه به موجب آئین نامه‌ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت ۶ ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصاد و دارایی می‌رسد.

منتشر شده در اخبار حسابداری
خبرنامه
خبرنامه پارمیس
با عضویت در خبرنامه آخرین اخبار و اطلاعیه های پارمیس را در ایمیل خود دریافت نمایید.

افتخارات پارمیس

جوایز و افتخارات پارمیس